Viktige uvanlige transaksjoner

• Kan 3, 2024

Noen organisasjoner ønsker å forbedre innholdet i regnskapet, spesielt på slutten av året. Uvanlige vesentlige transaksjoner, spesielt de som er registrert nær slutten av en rapporteringsperiode, representerer røde flagg og kan føre til svindel i årsregnskapet.

Kriminaltekniske regnskapsførere som søker etter ledetråder eller indikatorer for svindel gransker nøye disse transaksjonene. For å unngå uredelig finansiell rapportering eller eiendelers feilbruk, må revisorer være våken, og hvis de finner uvanlige transaksjoner, er det første de bør gjøre å evaluere forretningsgrunnen for vesentlige uvanlige transaksjoner. Mangel på en begrunnelse er et sterkt rødt flagg fordeler en oppfølging og dybdeanalyse.

Selv om revisorer spiller en viktig rolle i å forhindre uredelig finansiell rapportering, tildeles til slutt ansvaret for økonomisk rapportering i tre grupper (Kilde: AICPA - Revisjonsutvalgets rolle):

1. Selskapets styre, inkludert revisjonsutvalget
2. Økonomistyring, inkludert interne revisorer
3. De uavhengige revisorene.

Ifølge AU 316 (Revisjonsstandard) - Betraktning av svindel i en regnskapsrevisjon, revisorer bør vurdere:

o Enten formen for slike transaksjoner er for komplisert, for eksempel i tilfelle av Enron, involverer den flere enheter i en konsolidert gruppe av ikke-nærstående tredjeparter.

o Hvorvidt ledelsen har diskutert arten av et regnskap for slike transaksjoner med revisjonskomiteen eller styret.

o Hvorvidt ledelsen legger mer vekt på behovet for en bestemt regnskapsmessig behandling enn på den underliggende økonomien i transaksjonene.

o Hvorvidt transaksjoner som involverer ikke-konsoliderte nærstående parter, inkludert enheter med spesielle formål, er korrekt evaluert og godkjent av revisjonskomiteen eller styret.

o Enten transaksjonene involverer tidligere uidentifiserte nærstående parter eller parter som ikke har substansen eller økonomisk styrke til å støtte transaksjonen uten assistanse fra enheten under revisjon.

Revisorer må stille henvendelser til medlemmene i ledergruppen og ta hensyn til svarene. Riktig evaluering av svarene på disse spørsmålene er avgjørende for revisjonens effektivitet.

Revisor er siktet for å bestemme sannheten i ledelsesresponsene og / eller fraværet av ledelsens bruk av villedende teknikker som for eksempel tilbakeholdelse av informasjon. Vurdering av ledelsens integritet er et must for revisorer og rettsmedisinske regnskapsførere som arbeider med betydelige uvanlige transaksjoner.

Tidligere administrerende direktør, finansdirektør og andre toppsjefer i et selskap ble anklaget for å forfalskne selskapets økonomiske poster for å blåse opp organisasjonens inntekter slik at selskapet ville møte analytikernes økonomiske fremskrivninger. Disse lederne ble også anklaget for egenhandel. De har angivelig brukt over $ 750 000 i selskapsmidler til å betale for aksjeopsjonøvelser uten godkjenning av styret og uten å offentliggjøre skikkelige avsløringer. De blir også anklaget for å ha brukt selskapsmidler for å betale for personlige utgifter som kunstverk, ferier og kontorer for country club. Dette er bare et utvalg av mange tilfeller der uvanlige betydelige transaksjoner oppstår og går upåaktet hen fordi revisorer mangler profesjonell skepsis.

Video Instruksjoner: Spesielle prøver hos kamelene | Dyrepasserne S5E7 | Dyreparken (Kan 2024).